關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定

進出口產品征收和退還產品稅或增值稅的規定

[發布日期]1985年3月22日[及時性]

[實施日期]1985年4月1日[文件編號]

國務院發布

為適應我國進出口貿易發展和外貿體制改革的需要，根據《產品稅條例（草案）》和《增值稅條例（征求意見稿）》，作出如下規定：

1.外貿企業（含工貿公司，下同）和其他單位進口的產品，按規定的稅率繳納產品稅或增值稅。

二、下列進口產品免征產品稅或增值稅：

經國家批準進口的糧食、原糖、化肥、農藥；

直接用于科學研究、科學實驗和教學的儀器設備；

外國政府和國際組織免費提供的材料和設備；

為加工、組裝和補償貿易進口的設備、原材料（包括輔助材料和包裝材料）和零部件；

經國務院和財政部批準免稅的產品。

專門為制造出口產品而進口的原材料和零部件，對不同產品按85%或95%的稅率免稅。

三、外貿企業或其他單位進口產品，應直接向海關繳納產品稅或增值稅。外貿企業或者進口商委托的其他單位進口的產品，由進口商向海關繳納產品稅或者增值稅。

四、進口產品將按應納稅所得額計算產品稅或增值稅，稅率公式如下：

應納稅額=（到岸價+關稅）÷（1-產品稅或增值稅稅率）

應納稅額=應納稅額×產品稅或增值稅稅率。

五、進口產品的納稅義務人應當在規定的期限內繳納稅款。逾期不繳納的，除限期繳納外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金1‰的滯納金。

六、對減征或免稅進口的產品，用于其他用途或在中國境內銷售的，應按規定繳納進口環節的產品稅或增值稅。

七、外貿企業和其他單位出口已征稅的產品，除原油和成品油外，經出口報關后，應向出口企業退還產品稅或增值稅。對屬于增值稅征收范圍的產品，退還在生產環節繳納的增值稅；對屬于產品稅征收范圍的工業產品，退還在最終生產環節繳納的產品稅；

出口已繳納的農、林、牧、水產品，并退還收購過程中繳納的產品稅。

生產企業直接出口產品的，報關出口后免征產品稅或者增值稅。屬于增值稅征收范圍的產品，免征企業應繳納的增值稅，并退還“抵扣項目”繳納的稅款。

八、出口企業自行出口產品或委托其他企業代為出口產品，應在報關和財務銷售處理后填寫《出口產品退（免）稅申請表》，并附上發票（復印件或復印件）、《出口產品證明》等相關票據和證明，向企業所在地稅務機關申請，經審核后予以退（免）稅。

九、出口產品的退稅是購買產品的金額乘以產品稅或增值稅稅率。采購產品金額是指出口企業實際采購的應納稅額，不包括采購、運輸、自備包裝等流通環節的各種費用。購買價款中包含費用的，應當在購買價款中扣除費用后計算退稅。為了簡化程序，稅務機關可以確定費用扣除率并予以扣除。

十、出口產品退（免）稅，由當地稅務機關根據出口企業的退（免稅）稅額，按批次或按日、按旬、按月計算。

十一、出口產品經退（免）稅、清關或國外退貨后，出口企業必須向當地稅務機關辦理申報手續，繳納退（免）稅。

十二、出口在中國統一免征產品稅或增值稅的產品，在退稅時，應按照退多少、不退多少的原則辦理。對國內生產的產品減免稅的規定不適用于進口產品。

十三、實行出口退（免）稅后，工業企業銷售給外貿企業或其他企業出口的產品，除經國務院和財政部批準外，不免征產品稅或增值稅。

十四、進口產品的產品稅和增值稅由海關征收，作為中央預算收入，上繳中央國庫。

十五、出口產品應退還產品稅或增值稅，所有出口產品由外經貿部和中央其他主管部門經營的外貿企業，按中央預算收入退還；工業企業和地方外貿企業經營的所有出口產品，由地方預算收入予以退還。

合營企業的外貿企業出口的產品，按照協議和合同的規定，由合營各方分別從地方預算收入或中央預算收入中退還。

十六、中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，仍按有關規定征收工商合并稅。

十七、本規定自1985年4月1日起施行。進出口產品征收和退還產品稅或增值稅的規定

[發布日期]1985年3月22日[及時性]

[實施日期]1985年4月1日[文件編號]

國務院發布

為適應我國進出口貿易發展和外貿體制改革的需要，根據《產品稅條例（草案）》和《增值稅條例（征求意見稿）》，作出如下規定：

1.外貿企業（含工貿公司，下同）和其他單位進口的產品，按規定的稅率繳納產品稅或增值稅。

二、下列進口產品免征產品稅或增值稅：

經國家批準進口的糧食、原糖、化肥、農藥；

直接用于科學研究、科學實驗和教學的儀器設備；

外國政府和國際組織免費提供的材料和設備；

為加工、組裝和補償貿易進口的設備、原材料（包括輔助材料和包裝材料）和零部件；

經國務院和財政部批準免稅的產品。

專門為制造出口產品而進口的原材料和零部件，對不同產品按85%或95%的稅率免稅。

三、外貿企業或其他單位進口產品，應直接向海關繳納產品稅或增值稅。外貿企業或者進口商委托的其他單位進口的產品，由進口商向海關繳納產品稅或者增值稅。

四、進口產品將按應納稅所得額計算產品稅或增值稅，稅率公式如下：

應納稅額=（到岸價+關稅）÷（1-產品稅或增值稅稅率）

應納稅額=應納稅額×產品稅或增值稅稅率。

五、進口產品的納稅義務人應當在規定的期限內繳納稅款。逾期不繳納的，除限期繳納外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金1‰的滯納金。

六、對減征或免稅進口的產品，用于其他用途或在中國境內銷售的，應按規定繳納進口環節的產品稅或增值稅。

七、外貿企業和其他單位出口已征稅的產品，除原油和成品油外，經出口報關后，應向出口企業退還產品稅或增值稅。對屬于增值稅征收范圍的產品，退還在生產環節繳納的增值稅；對屬于產品稅征收范圍的工業產品，退還在最終生產環節繳納的產品稅；

出口已繳納的農、林、牧、水產品，并退還收購過程中繳納的產品稅。

生產企業直接出口產品的，報關出口后免征產品稅或者增值稅。屬于增值稅征收范圍的產品，免征企業應繳納的增值稅，并退還“抵扣項目”繳納的稅款。

八、出口企業自行出口產品或委托其他企業代為出口產品，應在報關和財務銷售處理后填寫《出口產品退（免）稅申請表》，并附上發票（復印件或復印件）、《出口產品證明》等相關票據和證明，向企業所在地稅務機關申請，經審核后予以退（免）稅。

九、出口產品的退稅是購買產品的金額乘以產品稅或增值稅稅率。采購產品金額是指出口企業實際采購的應納稅額，不包括采購、運輸、自備包裝等流通環節的各種費用。購買價款中包含費用的，應當在購買價款中扣除費用后計算退稅。為了簡化程序，稅務機關可以確定費用扣除率并予以扣除。

十、出口產品退（免）稅，由當地稅務機關根據出口企業的退（免稅）稅額，按批次或按日、按旬、按月計算。

十一、出口產品經退（免）稅、清關或國外退貨后，出口企業必須向當地稅務機關辦理申報手續，繳納退（免）稅。

十二、出口在中國統一免征產品稅或增值稅的產品，在退稅時，應按照退多少、不退多少的原則辦理。對國內生產的產品減免稅的規定不適用于進口產品。

十三、實行出口退（免）稅后，工業企業銷售給外貿企業或其他企業出口的產品，除經國務院和財政部批準外，不免征產品稅或增值稅。

十四、進口產品的產品稅和增值稅由海關征收，作為中央預算收入，上繳中央國庫。

十五、出口產品應退還產品稅或增值稅，所有出口產品由外經貿部和中央其他主管部門經營的外貿企業，按中央預算收入退還；工業企業和地方外貿企業經營的所有出口產品，由地方預算收入予以退還。

合營企業的外貿企業出口的產品，按照協議和合同的規定，由合營各方分別從地方預算收入或中央預算收入中退還。

十六、中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，仍按有關規定征收工商合并稅。

十七、本規定自1985年4月1日起施行。

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