東方精工：子公司普萊德存在突擊獲取利潤等問題

東方精工與子公司北京普萊達新能源電池技術有限公司(以下簡稱“普萊達”)關于業績補償的矛盾備受關注。6月27日晚間，東方精工發布公告顯示，立信會計師事務所基于其對普萊達年審過程中獲取的審計證據，對普萊達管理層提供的2018年度財務報表中未更正的錯報提出審計調整建議。東方精工指出，普萊達通過獲得當代安普科技公司的驚喜利潤向福田汽車銷售產品、年末有限返利不具有商業性質，BAIC新能源確認的兩筆收入不具有商業性質，存在明顯的跨期收入確認行為。4月17日，東方精工發布了2018年年度報告，以及立信會計師事務出具的《廣東東方精工科技股份有限公司關于北京普萊達新能源電池科技股份有限公司2018年度執行情況的專項審計報告》。普萊達2018年扣非后凈利潤虧損約2.17億元，2016年至2018年累計扣非后凈利潤約3.77億元。根據公司與普萊達原股東及業績補償義務人(即北大先鋒科技產業有限公司、北汽集團產業投資有限公司、當代安普科技有限公司、有限新能源科技有限公司、北汽福田汽車有限公司、青海普仁智能科技R&D中心(有限合伙)，以下簡稱“普萊達原股東”)簽訂的《資產購買協議》及《利潤補償協議》， 普萊達原股東及業績補償義務人承諾普萊達2016年至2018年累計凈利潤為9.98億元，而普萊達2016年至2018年累計凈利潤未達到業績承諾要求。 普萊達原股東及業績補償義務人需向東方精工履行業績補償義務。但在東方精工的年報及相關專項審計報告披露后，普萊達原股東與業績補償義務人、普萊達原股東委派的管理層與東方精工就普萊達2018年凈利潤及普萊達2016年至2018年業績承諾完成情況存在分歧和爭議。5月6日，普萊達部分管理層(董事長、總經理、財務總監未出席)在未經普萊達董事會批準和普萊達股東確認授權的情況下，召開了媒體發布會。5月8日，Puulaid的一臺服務器遭到黑客攻擊，導致部分數據受損丟失。東方精工與普勞德之爭逐漸公開，引起廣泛關注。東方精工稱，2月27日，普萊達管理層向東方精工和立信會計師事務所提供了普萊達2018年度凈利潤約3.1億元的財務報表，但僅加蓋了普萊達的公章，沒有普萊達企業負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人(會計主管)的簽名。立信會計師事務所基于對普萊達進行年度審查時獲取的審計證據，對普萊達管理層提供的2018年度財務報表中未更正的錯報進行了審計。東方精工發布的公告中，當代安培科技股份有限公司年末有限返利或驚喜盈利顯示，當代安培科技股份有限公司是普萊達的原始股東、業績承諾人和業績補償義務人之一，直接持有東方精工6.20%的a股普通股，也是多年來普萊達最大的供應商，是新能源動力電池系統關鍵部件普萊達電池的唯一供應商。普萊達以“直接開具紅字增值稅發票”的方式從當代安普科技有限公司獲得回扣。但普萊達管理層在2019年2月27日提供的2018年財務報表中確認的當代安普科技有限返利存在以下異常情況:一是普萊達2018年取得的返利金額和返利比例異常。在管理層提供的2018年財務報表中……普樂德2019年2月27日的返利金額為3.9億元，返利金額和比例均較2017年和2016年大幅提高。二是年底突擊簽了第三份返利合同，約2.77億元，但沒有合同號。普萊達向立信會計師提供的資料顯示，2018年，普萊達與當代安普科技有限公司簽訂了3份與業務相關的返利合同，涉及返利金額合計約3.94億元。其中，2018年9月簽訂的兩份返利合同，共涉及返利金額約1.17億元，均有合同號；第三份返利合同涉及返利金額約2.77億元，合同簽訂日期為2019年1月21日，無合同編號。第三，2018年普樂迪銷售毛利率在返利確認后出現異常。普萊達管理層于2019年2月27日提供的2018年財務報表顯示，其動力電池系統2018年的毛利率約為19.71%，遠高于2017年的12.91%和2016年的11.74%。2016-2018年期間，同行業上市公司銷售毛利率整體呈下降趨勢，但2018年普樂德動力電池系統毛利率不但沒有下降，反而大幅上升。因此，東方精工指出，普萊達與當代安普科技有限公司于2019年1月簽訂的2018年第三份返利合同涉嫌普萊達年末突擊獲利，相關返利交易的公允性存疑。普萊達向福田汽車銷售的產品不具有商業實質的公告還顯示，BAIC投資控股有限公司持有東方精工6.47%的a股普通股，BAIC投資和福田汽車的控股股東均為北汽集團有限公司，BAIC投資和福田汽車形成一致行動關系。BAIC投資和福田汽車是東方精工的關聯法人，也是普萊達的業績承諾方和業績補償義務人。據東方精工稱，普勞德于2017年開始從當代安培科技有限公司購買動力電池，然后出售給福田汽車。然而，普萊達寄售當代安時代科技有限公司的產品，在實質R&D、采購、生產、質檢、倉儲、物流等方面，普萊達均未完成。普萊達2018年確認的相關寄售業務毛利率遠高于普萊達當年自產自銷業務，不符合商業本質。同時，2018年，普萊達確認福田汽車下屬子公司R&D服務收入約為2358.49萬元，相應成本為978.75萬元(計入R&D費用)。但合同是2018年底簽的；R&D服務收入毛利率高達54.69%，多個明細項目實際金額與預算金額相差較大；2018年，普萊達僅向福田汽車下屬公司銷售R&D項目產品52套，銷售收入僅為774.58萬元，投入產出效率低下，不符合商業邏輯；截至2019年4月30日，普萊達尚未收到該R&D項目的相關款項，因此2018年福田汽車子公司確認的普萊達R&D收入缺乏真實性。普勞德關于BAIC新能源確認的兩項收入的可疑公告顯示，BAIC產投持有東方精工6.47%的a股普通股。BAIC投資和BAIC新能源的控股股東均為北汽集團有限公司，BAIC投資和BAIC新能源形成一致行動關系。BAIC投資和BAIC新能源是東方精工的關聯法人。東方精工指出，普萊達與BAIC新能源于2019年1月簽訂了兩份零部件開發合同，合同金額為1034.48萬元(不含稅)，普萊達開具發票日期為2018年12月25日。2018年12月28日，普勞萊德確認模具費收入1034.48萬元。BAIC新能源沒有承擔前幾年普樂德的模具費用。根據普勞德管理層提供的模具詳細研發費用，研發模具實際費用為378萬元。這筆收入的毛利率高達63.45%。同時，普萊達與BAIC新能源于2019年3月簽訂的技術開發合同約定，普萊達實際發生的試驗費、樣品費共計2876.51萬元，BAIC新能源承擔其中的50%，共計1438.26萬元(含稅)。普勞德于2018年12月底開具發票1311.58萬元，確認當期營業收入。根據普萊達管理層提供的測試報告，截至2018年12月31日，上述項目的測試和驗收尚未完成。因此，2018年BAIC新能源確認的普萊達兩筆收入共計2346.06萬元，不符合商業實質，存在明顯的跨期間收入確認行為。東方精工與子公司北京普萊達新能源電池技術有限公司(以下簡稱“普萊達”)關于業績補償的矛盾備受關注。6月27日晚間，東方精工發布公告顯示，立信會計師事務所基于其對普萊達年審過程中獲取的審計證據，對普萊達管理層提供的2018年度財務報表中未更正的錯報提出審計調整建議。東方精工指出，普萊達通過獲得當代安普科技公司的驚喜利潤向福田汽車銷售產品、年末有限返利不具有商業性質，BAIC新能源確認的兩筆收入不具有商業性質，存在明顯的跨期收入確認行為。4月17日，東方精工發布了2018年年度報告，以及立信會計師事務出具的《廣東東方精工科技股份有限公司關于北京普萊達新能源電池科技股份有限公司2018年度執行情況的專項審計報告》。普萊達2018年扣非后凈利潤虧損約2.17億元，2016年至2018年累計扣非后凈利潤約3.77億元。根據公司與普萊達原股東及業績補償義務人(即北大先鋒科技產業有限公司、北汽集團產業投資有限公司、當代安普科技有限公司、有限新能源科技有限公司、北汽福田汽車有限公司、青海普仁智能科技R&D中心(有限合伙)，以下簡稱“普萊達原股東”)簽訂的《資產購買協議》及《利潤補償協議》， 普萊達原股東及業績補償義務人承諾普萊達2016年至2018年累計凈利潤為9.98億元，而普萊達2016年至2018年累計凈利潤未達到業績承諾要求。 普萊達原股東及業績補償義務人需向東方精工履行業績補償義務。但在東方精工的年報及相關專項審計報告披露后，普萊達原股東與業績補償義務人、普萊達原股東委派的管理層與東方精工就普萊達2018年凈利潤及普萊達2016年至2018年業績承諾完成情況存在分歧和爭議。5月6日，普勞德的一些管理層(董事長、總經理和財務總監沒有)……出席)在未經Puulaid董事會批準和Puulaid股東確認授權的情況下召開媒體發布會。5月8日，Puulaid的一臺服務器遭到黑客攻擊，導致部分數據受損丟失。東方精工與普勞德之爭逐漸公開，引起廣泛關注。東方精工稱，2月27日，普萊達管理層向東方精工和立信會計師事務所提供了普萊達2018年度凈利潤約3.1億元的財務報表，但僅加蓋了普萊達的公章，沒有普萊達企業負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人(會計主管)的簽名。立信會計師事務所基于對普萊達進行年度審查時獲取的審計證據，對普萊達管理層提供的2018年度財務報表中未更正的錯報進行了審計。東方精工發布的公告中，當代安培科技股份有限公司年末有限返利或驚喜盈利顯示，當代安培科技股份有限公司是普萊達的原始股東、業績承諾人和業績補償義務人之一，直接持有東方精工6.20%的a股普通股，也是多年來普萊達最大的供應商，是新能源動力電池系統關鍵部件普萊達電池的唯一供應商。普萊達以“直接開具紅字增值稅發票”的方式從當代安普科技有限公司獲得回扣。但普萊達管理層在2019年2月27日提供的2018年財務報表中確認的當代安普科技有限返利存在以下異常情況:一是普萊達2018年取得的返利金額和返利比例異常。在普萊達管理層于2019年2月27日提供的2018年財務報表中，當代安普科技有限公司返利金額為3.9億元，返利金額和比例均較2017年和2016年大幅提高。二是年底突擊簽了第三份返利合同，約2.77億元，但沒有合同號。普萊達向立信會計師提供的資料顯示，2018年，普萊達與當代安普科技有限公司簽訂了3份與業務相關的返利合同，涉及返利金額合計約3.94億元。其中，2018年9月簽訂的兩份返利合同，共涉及返利金額約1.17億元，均有合同號；第三份返利合同涉及返利金額約2.77億元，合同簽訂日期為2019年1月21日，無合同編號。第三，2018年普樂迪銷售毛利率在返利確認后出現異常。普萊達管理層于2019年2月27日提供的2018年財務報表顯示，其動力電池系統2018年的毛利率約為19.71%，遠高于2017年的12.91%和2016年的11.74%。2016-2018年期間，同行業上市公司銷售毛利率整體呈下降趨勢，但2018年普樂德動力電池系統毛利率不但沒有下降，反而大幅上升。因此，東方精工指出，普萊達與當代安普科技有限公司于2019年1月簽訂的2018年第三份返利合同涉嫌普萊達年末突擊獲利，相關返利交易的公允性存疑。普萊達向福田汽車銷售的產品不具有商業實質的公告還顯示，BAIC投資控股有限公司持有東方精工6.47%的a股普通股，BAIC投資和福田汽車的控股股東均為北汽集團有限公司，BAIC投資和福田汽車形成一致行動關系。BAIC投資和福田汽車是東方精工的關聯法人，也是普萊達的業績承諾方和業績補償義務人。據東方精工稱，普勞德于2017年開始從當代安培科技有限公司購買動力電池，然后出售給福田汽車。然而，普萊達寄售當代安時代科技有限公司的產品，在實質R&D、采購、生產、質檢、倉儲、物流等方面，普萊達均未完成。普萊達2018年確認的相關寄售業務毛利率遠高于普萊達當年自產自銷業務，不符合商業本質。同時，2018年，普萊達確認福田汽車下屬子公司R&D服務收入約為2358.49萬元，相應成本為978.75萬元(計入R&D費用)。但合同是2018年底簽的；R&D服務收入毛利率高達54.69%，多個明細項目實際金額與預算金額相差較大；2018年，普萊達僅向福田汽車下屬公司銷售R&D項目產品52套，銷售收入僅為774.58萬元，投入產出效率低下，不符合商業邏輯；截至2019年4月30日，普萊達尚未收到該R&D項目的相關款項，因此2018年福田汽車子公司確認的普萊達R&D收入缺乏真實性。普勞德關于BAIC新能源確認的兩項收入的可疑公告顯示，BAIC產投持有東方精工6.47%的a股普通股。BAIC投資和BAIC新能源的控股股東均為北汽集團有限公司，BAIC投資和BAIC新能源形成一致行動關系。BAIC投資和BAIC新能源是東方精工的關聯法人。東方精工指出，普萊達與BAIC新能源于2019年1月簽訂了兩份零部件開發合同，合同金額為1034.48萬元(不含稅)，普萊達開具發票日期為2018年12月25日。2018年12月28日，普勞萊德確認模具費收入1034.48萬元。BAIC新能源沒有承擔前幾年普樂德的模具費用。根據普勞德管理層提供的模具詳細研發費用，研發模具實際費用為378萬元。這筆收入的毛利率高達63.45%。同時，普萊達與BAIC新能源于2019年3月簽訂的技術開發合同約定，普萊達實際發生的試驗費、樣品費共計2876.51萬元，BAIC新能源承擔其中的50%，共計1438.26萬元(含稅)。普勞德于2018年12月底開具發票1311.58萬元，確認當期營業收入。根據普萊達管理層提供的測試報告，截至2018年12月31日，上述項目的測試和驗收尚未完成。因此，2018年BAIC新能源確認的普萊達兩筆收入共計2346.06萬元，不符合商業實質，存在明顯的跨期間收入確認行為。

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