發改委：境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

12月28日，國家發展和改革委員會發布了《關于外商直接投資利潤分配不征收預提所得稅政策的通知》，其中指出，外國投資者從中國居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵性投資項目的，將實施遞延所得稅政策，暫不征收預扣所得稅。通知還表示，根據本通知規定，暫時可以享受代扣所得稅政策但尚未實際享受的外國投資者，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追溯享受該政策，并退還已繳納的稅款。外國投資者通過股權轉讓、回購和清算等方式實際收回暫時享受所得稅預扣政策的直接投資，并在實際收回相應資金后7日內按規定程序向稅務機關申報繳納遞延所得稅。外國投資者在暫時享受本通知規定的代扣所得稅政策后，可以暫時繼續享受代扣所得稅的政策，不按本通知第七條的規定繳納遞延所得稅，被投資企業的重組符合特別重組條件，并實際按照特別重組進行稅收處理的。關于外商利潤分配直接投資的通知〔2017〕88號財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、商務廳、財政局，新疆生產建設兵團發展改革委、商務局：為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，根據《國務院關于促進外商投資增長若干措施的通知》（國發〔2017〕39號）的有關要求，我們將進一步積極利用外國投資，促進外國投資增長，提高外國投資質量，鼓勵外國投資者繼續擴大在中國的投資。現就外商直接投資已分配利潤的所得稅預扣政策有關問題通知如下：1。外國投資者從中國境內居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵投資項目。（1） 境外投資者以股份收益進行的直接投資包括境外投資者以股票收益進行的增資、新建、股權購買等股權投資，但不包括增持、轉讓、購買上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體而言：1。增加或轉讓中國境內居民企業的實收資本或資本公積；2.在中國投資新的居民企業；3.從非關聯方手中收購中國境內居民企業的股權；（四）財政部、國家稅務總局規定的其他辦法。外國投資者在上述投資行為中投資的企業統稱為被投資企業。（2） 境外投資者分享的利潤屬于境內居民企業向投資者實際分配已實現留存收益形成的股息、獎金和其他股權投資收益。（3） 外國投資者用于直接投資的利潤以現金支付的，相關資金應當從利潤分配企業賬戶直接劃轉至被投資企業或股權轉讓人賬戶，不得在直接投資前轉入境內外其他賬戶；

外國投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產的所有權將從利潤分配企業直接轉移給被投資企業或股權轉讓人，其他企業和個人在直接投資前不得代為持有或臨時持有。（4） 外國投資者直接投資鼓勵性投資項目，是指被投資企業在外國投資者投資期限內從事符合下列規定的經營活動：1。屬于《外商投資產業目錄》所列鼓勵外商投資產業；2.屬于《中西部地區外商投資優勢產業目錄》。三、符合本通知第二條規定條件的外國投資者，應當按照稅務管理要求申報，并如實向利潤分配企業提供符合政策條件的信息。利潤分配企業經適當審查，認為外國投資者符合本通知要求的，可以依照《企業所得稅法》第三十七條的規定暫扣預繳的所得稅，并向其主管稅務機關辦理備案手續。四、稅務部門要依法加強后續管理。境外投資者已享受本通知規定的暫扣所得稅政策，經稅務機關后續管理核實不符合規定條件的，視為未按規定申報繳納企業所得稅，并依法追究延遲納稅責任，延遲納稅的期限自相關利潤繳納之日起計算。五、外國投資者可以按照本通知的規定享受代扣所得稅政策，但未實際享受的，可以自實際繳納相關稅款之日起三年內申請追溯享受，并退還已繳納的稅款。六、市（含）以上稅務機關在后續管理中，被投資企業的經營活動是否屬于本通知第二條第（四）項規定的目錄范圍，可報同級發展改革部門、商務部門出具意見，有關部門應積極配合。七、外國投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回直接投資享受暫扣所得稅政策待遇的，在實際收回相應資金后7日內，按規定程序向稅務機關申報繳納遞延所得稅。八、外國投資者享受本通知規定的暫扣所得稅政策待遇，被投資企業改制符合特殊條件，實際符合改制特殊稅收待遇的，可以繼續享受暫扣所得稅收政策待遇，未按本通知第七條規定繳納遞延所得稅的。九、本通知所稱外國投資者，是指適用《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民企業；

本通知所稱中國境內居民企業，是指依法在中國境內設立的居民企業。十、本通知自2017年1月1日起施行。本通知適用于2017年1月1日（含當日）以后境外投資者取得的股息、獎金和其他股權投資收益，所繳納的稅款按本通知第五條的規定執行。財政部、稅務總局、商務部、國家發展改革委，2017年12月21日12月28日，國家發展改革委員會發布《關于外商直接投資利潤分配不征收預提所得稅政策的通知》，其中表示，如果外國投資者從中國居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵性投資項目，將執行遞延所得稅政策，暫不征收預扣所得稅。通知還表示，根據本通知規定，暫時可以享受代扣所得稅政策但尚未實際享受的外國投資者，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追溯享受該政策，并退還已繳納的稅款。外國投資者通過股權轉讓、回購和清算等方式實際收回暫時享受所得稅預扣政策的直接投資，并在實際收回相應資金后7日內按規定程序向稅務機關申報繳納遞延所得稅。外國投資者在暫時享受本通知規定的代扣所得稅政策后，可以暫時繼續享受代扣所得稅的政策，不按本通知第七條的規定繳納遞延所得稅，被投資企業的重組符合特別重組條件，并實際按照特別重組進行稅收處理的。關于外商利潤分配直接投資的通知〔2017〕88號財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、商務廳、財政局，新疆生產建設兵團發展改革委、商務局：為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，根據《國務院關于促進外商投資增長若干措施的通知》（國發〔2017〕39號）的有關要求，我們將進一步積極利用外國投資，促進外國投資增長，提高外國投資質量，鼓勵外國投資者繼續擴大在中國的投資。現就外商直接投資已分配利潤的所得稅預扣政策有關問題通知如下：1。外國投資者從中國境內居民企業分配的利潤直接投資于鼓勵投資項目。（1） 境外投資者以股份收益進行的直接投資包括境外投資者以股票收益進行的增資、新建、股權購買等股權投資，但不包括增持、轉讓、購買上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體而言：1。增加或轉讓中國境內居民企業的實收資本或資本公積；2.在中國投資新的居民企業；3.從非關聯方手中收購中國境內居民企業的股權；（四）財政部、國家稅務總局規定的其他辦法。外國投資者在上述投資行為中投資的企業統稱為被投資企業。（2） 境外投資者分享的利潤屬于境內居民企業向投資者實際分配已實現留存收益形成的股息、獎金和其他股權投資收益。（3） 外國投資者用于直接投資的利潤以現金支付的，相關資金應當從利潤分配企業賬戶直接劃轉至被投資企業或股權轉讓人賬戶，不得在直接投資前轉入境內外其他賬戶；

外國投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產的所有權將從利潤分配企業直接轉移給被投資企業或股權轉讓人，其他企業和個人在直接投資前不得代為持有或臨時持有。（4） 外國投資者直接投資鼓勵性投資項目，是指被投資企業在外國投資者投資期限內從事符合下列規定的經營活動：1。屬于《外商投資產業目錄》所列鼓勵外商投資產業；2.屬于《中西部地區外商投資優勢產業目錄》。三、符合本通知第二條規定條件的外國投資者，應當按照稅務管理要求申報，并如實向利潤分配企業提供符合政策條件的信息。利潤分配企業經適當審查，認為外國投資者符合本通知要求的，可以依照《企業所得稅法》第三十七條的規定暫扣預繳的所得稅，并向其主管稅務機關辦理備案手續。四、稅務部門要依法加強后續管理。境外投資者已享受本通知規定的暫扣所得稅政策，經稅務機關后續管理核實不符合規定條件的，視為未按規定申報繳納企業所得稅，并依法追究延遲納稅責任，延遲納稅的期限自相關利潤繳納之日起計算。五、外國投資者可以按照本通知的規定享受代扣所得稅政策，但未實際享受的，可以自實際繳納相關稅款之日起三年內申請追溯享受，并退還已繳納的稅款。六、市（含）以上稅務機關在后續管理中，被投資企業的經營活動是否屬于本通知第二條第（四）項規定的目錄范圍，可報同級發展改革部門、商務部門出具意見，有關部門應積極配合。七、外國投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回直接投資享受暫扣所得稅政策待遇的，在實際收回相應資金后7日內，按規定程序向稅務機關申報繳納遞延所得稅。八、外國投資者享受本通知規定的暫扣所得稅政策待遇，被投資企業改制符合特殊條件，實際符合改制特殊稅收待遇的，可以繼續享受暫扣所得稅收政策待遇，未按本通知第七條規定繳納遞延所得稅的。九、本通知所稱外國投資者，是指適用《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民企業；本通知所稱中國境內居民企業，是指依法在中國境內設立的居民企業。十、本通知自2017年1月1日起施行。本通知適用于2017年1月1日（含當日）以后境外投資者取得的股息、獎金和其他股權投資收益，所繳納的稅款按本通知第五條的規定執行。財政部、稅務總局、商務部、國家發展和改革委員會，2017年12月21日

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