汽車業今年完成“營改增”改革 稅率降至3%

去年，根據十八屆三中全會的指示，消費稅改革將圍繞擴大征收范圍、調整征收流程、調整稅率結構展開。目前，汽車行業最關心的是消費稅征收過程應該轉移到哪一端？

新一輪的稅收改革正在對汽車行業產生微妙的影響。1月15日，財政部財政科學研究所副所長白景明在“2015中國汽車產業發展論壇”上透露，新一輪中央稅制改革已經啟動，汽車產業是消費稅改革的重點，主要思路是“減輕稅負”。

根據中國汽車工業協會的數據，2014年中國汽車產銷分別為2372萬輛和2349萬輛，繼續保持全球市場領先地位。汽車工業在國家稅收中所占的比例正在增加。

據白景明介紹，2014年全國稅收收入預計為12萬億元。從產品品種來看，汽車稅收僅次于卷煙和成品油，超過6000億元，位居第三。其中，汽車銷售和制造的稅收占比最大，僅增值稅就達到近2000億元，而汽車消費稅的貢獻超過800億元。

目前，新一輪國家稅制改革已經啟動，無論是營改增還是消費稅改革，都將減輕汽車企業的稅負。其中，以增值稅取代營業稅可以降低汽車公司的運營成本，而如果消費稅轉移到批發或零售部門，汽車制造公司將更容易，”白景明說。

這一改革方向現在正受到汽車經銷商的關注。據了解，全國工商聯汽車經銷商協會目前正在根據經銷商現狀起草汽車稅制改革建議。我們希望及時向財政部金融科學研究所提供反饋，幫助他們從惠及汽車經銷商行業的角度制定下一步的財稅政策。

汽車行業的稅率可能會降至3%

目前，與汽車行業相關的稅收包括增值稅、企業所得稅、消費稅和汽車購置稅，而新一輪稅制改革涉及所有這些稅收。十八屆三中全會確立了稅收改革路線圖，其中增值稅、消費稅和環境稅的改革將對汽車行業產生重大影響。

根據計劃，我們將在2015年前完成增值稅改革。其主要內容是取消營業稅，改為增值稅。這項改革完成后，制造業17%的稅率預計將降至3%，”白景明說。

此前，汽車行業在生產和銷售過程中都要征收增值稅。在完成營改增后，可以扣除汽車公司的廠房、租金和一些與生活服務業有關的進項稅。白景明認為，這可以顯著減輕汽車行業的稅收負擔，從而刺激汽車行業的發展。

然而，營業稅改為增值稅給地方政府帶來的一個不利結果是，地方政府的稅收將大幅減少。為了彌補地方財政資源的不足，早在2013年，專家就建議在消費過程中征收汽車消費稅和車輛購置稅，并將其歸類為地方稅。

消費稅是在1994年稅制改革期間設立的，即對商品征收增值稅，然后根據特定的財政或監管目的，選擇一些污染環境的產品、奢侈品和不鼓勵消費的產品征收消費稅。當時主要選擇了香煙、酒精和汽車等11類商品，但征稅范圍后來有所擴大……

以及。

去年，根據十八屆三中全會的指示，消費稅改革將圍繞擴大征收范圍、調整征收流程、調整稅率結構展開。目前，汽車行業最關心的是消費稅征收過程應該轉移到哪一端？

汽車消費稅仍在生產過程中征收。然而，一些汽車經銷商和車企在2014年底的“激烈對話”引起了相關部門的注意。如果汽車行業真的存在購銷價格倒掛的情況，消費稅轉移到零售端，那么稅基實際上會變小。然而，如果在批發階段征收，稅基將穩定，易于征收和管理。“白景明透露，之前討論的汽車消費稅改革方向是將稅收環境轉移到批發或零售，但在汽車經銷商之間的新關系中，是批發還是零售仍不確定。

假設鏈接被移回，汽車制造商將放松，但這可能會對經銷商產生影響。如果把它放在零售環節，批發商的負擔會減輕，但零售商會因此承擔負擔嗎？這些問題需要研究，”白景明說。

通過稅收管制應對盲目購買限制

事實上，最近三次上調成品油消費稅已經預示著消費稅改革的開始。汽車消費稅的改革方向與成品油的改革方向一致，即從生產過程改為批發或零售過程。國務院發展研究中心工業經濟研究部主任王小明認為，這樣的稅收改革有利于消費者選擇節能環保的汽車，實現理性消費。

節能和環境保護是此次稅收改革的另一個重點。目前，消費稅和車船使用稅都是根據廢氣排放量確定的，因此以節能環保為中心的環境稅改革將對汽車行業的發展產生中性影響，”白景明說。

白敬明“中性影響”的負面影響是指對汽車銷售的潛在限制。目前，包括深圳在內，中國所有一線城市都實施了汽車限購。今年，太原和石家莊等城市出現了恐慌性購買的跡象，據傳這兩個城市即將限購。盡管這可以在短期內推動中國汽車市場的增長，但公眾對這種突然的限購做法的爭議越來越大。

此前，以中國汽車協會常務副會長兼秘書長董揚為代表的一些行業專家多次建議利用稅收杠桿效應來取代限購政策。董揚認為，地方政府一方面大力推動汽車項目投資，另一方面熱衷于限制汽車購買的根本原因是，地方稅收主要來自工業項目，生產過程中的稅收重，而消費過程中的稅輕。因此，汽車生產過程中征收的一部分稅款可以改為在登記時征收，并納入地方稅范疇，這可以解決汽車項目盲目招商、不愿擴大當地消費的奇怪現象。

此次消費稅的調整征收，是對上述意見的反饋。此外，它對汽車行業的積極影響是，它可以為其結構調整帶來新的機會，并促進新的增長點的出現。未來新能源汽車的應用將是汽車市場新的增長點。然而，它的成本相對較高，許多方面還沒有達到惠及人民消費的水平。因此，我們推出了免征車輛購置稅和投資補貼等財政政策。未來的環境稅改革將繼續朝著這個方向加大力度，”白景明說。

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